四川投资理财网本文从业务驱动财务和管理规范业务两大设计逻辑出发，详细分析中国烟草总公司云南省公司核算自动化设计的五大要素，包括标准业务事项、标准表单、记账凭证模板、核算附件和稽核规则；阐述核算自动化的设计思路，即以标准业务事项为中心，通过厘清标准业务事项和业务流程、标准表单、核算附件、记账凭证模板、稽核规则之间的关系，实现核算自动化的目标。

　　核算自动化是中国烟草总公司云南省公司（以下简称云南烟草商业）智能财务建设的核心内容之一，其目标是通过实现核算的标准化、自动化和智能化，来提高核算过程的合规性和效率性以及核算结果的准确性。本文拟对此实践做法进行分析，以期为企业进行智能财务建设提供有益参考。

　　本文中的核算是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账，为相关会计信息使用者提供决策所需的会计信息。

　　云南烟草商业核算设计的目标是通过实现核算的标准化、自动化和智能化，来提高核算过程的合规性和效率性以及核算结果的准确性，并在此过程中同时实现核算的电子化、数字化和共享化。

　　其中：标准化是指全省烟草商业统一会计科目、核算规则、稽核规则、表单附件、处理流程、信息系统等；自动化是指智能财务平台根据记账规则自动生成记账凭证（含凭证要素、辅助核算和核算附件），根据稽核规则自动完成智能稽核（含单据稽核、业务稽核和记账凭证稽核）；

　　智能化是指在会计核算过程中，采用以人工智能为代表的新技术，如图像识别、语音识别、电子签名和机器人流程自动化（RPA）等；电子化是指在业务系统中将纸质原始凭证扫描成影像文件，对于原生电子版文件不再打印；

　　数字化是指对于原始凭证关键信息在业务系统中形成数字化表单，并传递至财务共享运营平台，以结构化数据存储，以标准表单样式展现；共享化是指使用统一财务共享运营管理平台和会计核算系统，根据需求将业财数据在管理权限内共享。

　　核算自动化的设计逻辑包括业务驱动财务和管理规范业务。其中，业务驱动财务即业务活动直接驱动财务会计记账。

　　通过在业务系统中生成、传递数字化表单和电子化附件对系统本身进行改造提升，同时对接业务系统和财务系统，实现生产经营业务直接驱动财务会计工作，如通过智能稽核后自动生成准确无误的证账表等会计核算结果，经过协同合作半自动生成财务分析报告，自动生成合规的电子会计档案。

　　在实务工作中，业务驱动财务的关键落脚点是标准业务事项的设计与实现。通过标准业务事项及其关联要素的设计，实现业务数据和财务数据的数字化连接和自动化转换。管理规范业务即依据标准规则规范业务活动。

　　通过在业务系统中嵌入控制标准和控制规则对系统本身进行改造提升，同时对接业务系统、财务系统和管理系统，使公司生产经营业务在执行过程中受企业生产经营管理规则、财务管控标准、业务预算和资金计划等的约束。

　　在实务工作中，管理规范业务的关键落脚点是稽核规则的设计与执行。稽核规则的设计需要基于标准业务事项进行，稽核规则的执行需要借助业财一体的智能财务平台由人机协同实现。

　　核算自动化的设计要素包括标准业务事项、标准表单、记账凭证模板、核算附件和稽核规则。

　　标准业务事项是企业最细颗粒度的业务流程。如以烟叶收购运输费用报销为例，其报销流程共涉及运输费等11个费用类型、聚约式收购运费报销等28个标准业务事项（如表 1所示）。

　　标准表单是指按照企业标准和要求可在报账系统中定义的表单模板。定义内容包括屏幕显示内容、屏幕显示格式以及打印内容和打印格式等。

　　云南烟草商业通过报账系统处理费用事项、资金事项和账务事项三大类事项，涉及费用业务申请类表单、费用报销类表单、资金支付类表单、资金收入类表单及账务处理类表单五类表单（如表 2所示）。

　　记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证必须具备以下基本内容：记账凭证的名称及填制单位名，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项的金额，记账标记，所附原始凭证张数，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。

　　核算自动化要实现的核心内容之一是通过为标准业务事项设置记账凭证模板，由系统自动生成记账凭证的所有内容，且无需进行任何人工干预。记账凭证模板设计的核心内容包括经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向以及相应的辅助核算，如下所示：

　　核算附件是指记账凭证生成时必要的附件，也称原始凭证。为实现会计核算的标准化和数字化，云南烟草商业按如下规则对核算附件进行统一梳理和规范：

　　企业从外部接收或内部生成的纸质文件，如纸质验收报告，通过影像管理系统，以扫描生成的影像文件进行线上传递、存储和展示，线下进行纸质文件传递；对于能够识别的影像文件，如纸质增值税专用发票，则同时识别为结构化数据进行传递、存储和展示。

　　企业从外部接收的电子文件，如增值税电子普通发票，通过关联邮箱，直接以原始电子文件传递、存储和展示；关联邮箱实现之前，可通过人工手动上传原始电子文件。

　　企业内部生成的电子附件，如烟叶收购费用明细表，由业务系统向智能财务系统推送结构化数据，智能财务系统根据核算附件模板，生成PDF文档进行传递、存储和展示。

　　稽核是指为确保核算的真实性、合法合规性、合理性，对核算附件进行的审核工作。云南烟草商业的稽核工作包括属地初核、属地复核和智能财务中心（IFC）抽核。稽核规则是指稽核过程中依据的法则，包括稽核内容和稽核要点。

　　一般而言，稽核内容即核算附件中的内容及其与记账凭证内容之间的匹配度；稽核要点包括核算附件的完整性、真实性、合法合规性和合理性。例如，对于差旅报销中的增值税发票，常见的稽核要点、稽核细则和可能适用的稽核方式如表 3所示。

　　云南烟草商业核算自动化的设计思路即以标准业务事项为中心，通过厘清标准业务事项和业务流程、标准表单、核算附件、记账凭证模板、稽核规则之间的关系，实现核算的标准化、自动化和智能化（如图 1所示）。

　　理论上，标准业务事项与业务流程之间应为一对一的关系，但在实务工作中，考虑成本效益原则，业务流程图的业务颗粒度通常大于标准业务事项的业务颗粒度，即一个业务流程可覆盖多个标准业务事项。

　　为此，标准业务事项与业务流程之间是多对一（n:1）的关系。例如，对于烟叶收购费用报销业务而言，一个烟叶收购费用报销流程（具体见图 2）对应多个标准业务事项。

　　烟叶收购费用报销流程与烟叶收购费用相关标准业务事项之间的对应关系如表 1所示（注：表1在前面主要说明流程中标准业务事项的具体内容。此处亦可说明标准业务事项和业务流程之间的关系）。

　　理论上，一个标准业务事项应该对应一个标准表单，但在实务工作中，出于成本效益原则和简便易用原则，可采取合并精简的方式，在一个标准表单中提供大于等于1个标准业务事项的选择，即一个标准表单承载1个或多个经济业务事项。

　　为此，标准业务事项与标准表单之间是多对一（n:1）的关系。例如，对于烟叶收购费用报销业务而言，6个与运输费相关的标准业务事项，对应一个费用报销类标准表单——普通报销单，对应关系如表4所示。

　　实务工作中，标准业务事项的真实性通常需要多个不同来源的原始凭证（即核算附件）相互佐证，为此，标准业务事项与核算附件之间是一对多（1:n）的关系。例如，对于烟叶收购费用报销业务而言，每个标准业务事项最多可能对应6类核算附件，分别为普通报销单、发票、合同、费用明细表、验收报告、银行回单。

　　理论上，标准业务事项与记账凭证模板之间是一对一的关系，但在实务工作中，记账凭证辅助核算代表的核算颗粒度大于标准业务事项的业务颗粒度，因此，多个业务事项可共用一个记账凭证模板，即标准业务事项与记账凭证模板之间是多对一（n:1）的关系。

　　例如，对于烟叶收购费用报销业务而言，6个与运输费相关的标准业务事项对应一个记账凭证模板，对应关系如5所示。

　　实务工作中，标准业务事项的真实性通常需要多个不同来源的原始凭证（即核算附件）相互佐证，为此，财务稽核过程中，需要确认原始凭证整体的齐备性（即完整性）、每个原始凭证的真实性与合规性、原始凭证之间逻辑的合理性和内容的吻合性以及原始凭证与记账凭证之间的一致性。

　　可见，对一个经济业务事项的稽核，需要借助多条稽核规则。因此，标准业务事项与稽核规则之间是一对多的关系（1:n）。例如，对于烟叶收购费用报销业务而言，6个与运输费相关的标准业务事项分别对应6条稽核规则。这些稽核规则的稽核内容和要点以及推荐的稽核方式如表6所示。

　　从本质来讲，核算自动化强调的是以人工智能为代表的“大智移云物区”等新技术（如图像识别、语音识别、RPA、电子签名、开票实体机器人、收票实体机器人等）在会计核算过程中的运用，从而产生对核算自动化程度、会计信息质量以及人工参与方式等方面的影响。

　　云南烟草商业在智能财务建设过程中核算自动化的核心思想是业务驱动财务、管理规范业务两大思维逻辑，关键落脚点是标准业务事项以及与其关联的业务流程、标准表单、核算附件、记账凭证模板和稽核规则。

　　核算自动化的高度实现有赖于业务管理模式和业务处理方式的统一、核算自动化规则的设计、核算自动化平台的构建、核算自动化制度的保障以及新型财务组织与职责分工的支持。

　　核算自动化的结果是改善财务会计信息质量、提高财务会计工作效率、降低财务会计工作成本、提升财务会计合规能力，同时便利业务人员工作、释放财务人员精力，促进财务管理转型、管理会计落地和企业数字化转型。

　　[1]刘梅玲，黄虎，佟成生，刘凯.智能财务的基本框架与建设思路研究[J].会计研究，2020，（3）：179-192.